[ESG 이니셔티브②] TCFD 권고안, 기후에 대한 기업정보공시 표준되나

ESG 이니셔티브는 각 산업계에 속한 글로벌 기업들의 행동강령이나 자율규범을 만들고 상호 이행을 위한 협의 단체를 말한다. ESG 정보 공시를 이끌어 온 대표적인 글로벌 이니셔티브 기관은 5개 정도 된다. 대표 5개 이니셔니브 기관은 SASB(지속가능회계기준위원회), CDP(탄소공개프로젝트), CDSB(기후정보공개표준위원회), GRI(Global Reporting Initiative), IIRC(국제통합보고위원회) 등이다. 이들은 지난 2020년 9월 이후 공시 표준화를 위한 통합작업 공동의향서를 발표하기도 했다.

SASB(지속가능회계기준위원회)와 CDSB(기후정보공개표준위원회)는 공동으로 TCFD(Task Force on Climate-related Financial Disclosure)의 권고안에 관한 실행가이드와 핸드북을 발간한 바 있다.

◇TCFD, Task Force on Climate-related Financial Disclosure.

기후변화 문제는 거시적이고 장기적인 특성을 가지며 경제 환경 변화에 강력한 영향을 미친다. 이에 기후변화가 기업에 미치는 영향을 이해하고 관련 의사 결정을 진행하는 데 도움이 되는 양질의 공개 자료가 요구되는 상황이다. G20 재무장관과 중앙은행 총재는 FSB(금융안정위원회)에 금융 부문이 향후 기후변화 관련 문제를 어떻게 반영할 수 있을 것인지 검토 지시를 내린바 있다.

FSB는 더 많은 정보에 입각한 투자·신용·보험 인수 결정이 가능하고 이해관계자는 기후변화 관련 위험에 대한 노출이 금융에 미칠 영향을 잘 이해할 수 있는 방안을 마련했다. 2015년 12월, TCFD(Task Force on Climate-related Financial Disclosure: 기후변화와 관련된 재무정보 공개를 위한 태스크포스)가 설립된 배경이다.

TCFD는 재무 공시 자료를 제공하는 기관이 쉽게 적용할 수 있고 국제적으로 공인될 수 있는 정보 공개 프레임워크를 개발했다. 2017년 6월 29일 최종 권고안과 관련 적용 지침을 발표했다. 2017년에 발표한 권고안은 4개 주요 항목(지배구조, 전략, 위험관리, 지표 및 목표치) 공개했다. 이후 2021 년 10 월에는 적용 지침을 개정 보완했다. TCFD는 기후변화 정보를 투자자 등 이해관계자들이 쉽게 접근할 수 있는 보고서 형태로 공시하도록 기업에게 권고한다. 또한, 보고기간도 정기적으로 공시하도록 함으로써 기존 재무정보와 동일한 기간에 확인 가능하도록 하고 있다.

현재 전세계 95 개국 3,400개 이상 기업과 기관이 TCFD 권고안에 대한 지지를 선언했다. 국내에서도 127개 기업과 기관이 참여 중이며, 그 중 금융회사가 59 개로 가장 많다.

◇TCFD 권고안 구성

TCFD 권고안은 지배구조, 전략, 위험관리, 지표 및 목표치 등 4 개의 주요 핵심영역으로 구성돼 있다.

첫째, TCFD 권고안은 기업의 기후 관련 위험과 기회에 관한 지배구조를 공시하도록 요구한다. 기업의 최고의사결정기구가 기업경영에 기후변화가 미치는 위험과 기회를 어떻게 관리하고 감독하는 지, 기후 위험과 기회를 평가·관리할 책임이 있는 경영진과 조직은 어떠한지에 대한 정보를 요구한다. 지배구조의 주요 공개내용으로는 기후 위험화 기회에 대한 이사회의 관리 및 감독 내용, 기후변화와 관련된 위험과 기회를 평가하고 관리하기 위한 경영진의 역할 등이다.

둘째, 전략영역의 TCFD 권고안은 기후변화로 인한 단기 또는 중장기적인 환경변화가 기업의 영업전략이나 재무계획 등에 미치는 영향을 어떻게 분석 및 공시하고 있는지 공시해야 한다. 지구 온난화 시나리오에 따른 기후변화가 경영 전략에 어떤 변화을 초래하거나 연관성이 있는지 기업의 분석현황을 공시하도록 요구한다. 이와 관련된 주요 공개내용으로는 조직의 단기 및 중장기 위험과 기회, 기후변화와 관련된 위험과 기회가 조직의 사업, 전략 및 재무계획에 미치는 영향, 기후변화 시나리오를 고려한 기업 전략의 회복력 등이다.

셋째, 위험관리 영역의 TCFD 권고안은 위험과 기회 차원에서 기후변화가 기업에 미치는 영향을 분석·관리하는 기업 내부 프로세스에 대한 정보 공시를 요구한다. 기업 내부 프로세스가 기존 기업 위험관리 체계와 어떻게 통합돼 운영되는지도 명시돼야 한다. 위험관리의 주요 공개내용으로는 기후변화와 관련된 위험을 식별하고 평가·관리하기 위한 조직 프로세스, 기후변화와 관련된 위험 식별·평가·관리하는 프로세스가 조직 위험관리에 통합되는 방법 등이다.

넷째, 지표와 목표치의 TCFD 권고안은 기후변화 관련 위험과 기회를 평가· 관리하기 위한 정성·정량 지표가 무엇이며, 지표 관리목표와 이행성과에 대한 정보 공시를 요구하고 있다. 지표 및 목표치의 주요 공개내용으로는 기후변화와 관련된 위험과 기회 평가를 위한 지표, Scope 1, Scope 2 그리고 해당되는 경우 Scope 3 온실가스 배출량 관련 위험, 기후변화 대응 목표 및 목표대비 성과 등이다.

한편, TCFD 권고안을 기준으로 현재 미국이나 유럽의 다수 국가는 여러 기준과 규정안을 준비하고 있다.

김윤아 기자 givenewsmedia@gmail.com

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